God planlegging vil føre til at skattebelastningen ved et eierskifte blir lavere.
Ta kontakt med en eierskifterådgiver eller din regnskapsfører i god tid.
Norges Bondelag: Samarbeidende regnskapskontor
Skatt for selger
Utgangspunktet er at gevinst i næring er skattepliktig. Gevinst oppstår når vederlaget er større enn de balanseførte verdiene i regnskapet hos selger. Vederlag er definert som kontant betaling, pantedokument/gjeldsbrev eller overtatt gjeld. I landbruket har vi unntak fra skatteplikten hvis følgende vilkår er oppfylt:
- Gården er en alminnelig landbrukseiendom
- Selger har eid gården i minst 10 år
- Den som overtar må være i slekt med selger
- Eiendommen må overdras til en rimelig pris
Regelen omfatter alle slektninger til og med fetter og kusiner av selger. Skjer overdragelsen også til svigersønn/datter, vil det føre til at overdragelsen faller utenom skattefritaket. Rimelig pris betyr at vederlaget ikke skal overstige 3/4 av full verdi. Denne verdien skal først reduseres med eventuell borett.
Formuleringen henspiller på det tradisjonelle åsetesfradraget, men det er ikke et vilkår at avslaget er i form av åsetesavslag. Det kan også være i form av gave eller forskudd på arv.
Ved salg i familien vil den delen av gården som ikke er en del av et alminnelig gårdsbruk, være skattepliktig. Dette kan eksempelvis være festetomter, anlegg for gårdsturisme, steinbrudd mm. Hvis gevinsten som oppstår er knyttet til næringsvirksomhet, vil selger kunne velge å unnlate beskatning. Forutsetningen er at overdragelsen inneholder et gaveelement og skjer til en arving etter loven. Den som overtar må samtidig overta hele eller deler av næringsvirksomheten med kontinuitet.
De som ikke kommer inn under unntaksreglene slik de er beskrevet foran, skal skattlegges for gevinst ved salg. I praksis vil det gjelde gårder som selges i markedet. Det er gitt regler som gjør at det bare er verdistigningen av jord og skog etter utgangen av 2004 som skal skattlegges. Videre er gevinst knyttet til våningshus skattefritt hvis selger bor der.
Tidligere hadde vi gjennomsnittsligning i skog og store muligheter for skattemessig tilpasning ved en gårdsoverdragelse. Dagens ordning med tømmerkonto inneholder ingen spesielle fordeler eller ulemper knyttet til eierskiftet.
Skatt for kjøper
En arving som overtar en næringsvirksomhet med et gaveelement overtar selger/givers skattemessige posisjon. Velger selger å slippe gevinstbeskatning, må den som overtar fortsette med det samme avskrivningsgrunnlaget som selger hadde. Hvis selger lar seg beskatte av gevinst, kan kjøper bruke vederlaget som grunnlag for sin nye balanseverdi. Dette kalles kontinuitetsprinsippet.
Det er gjort delvis unntak fra kontinuitetsprinsippet for de gårder som kan overdras skattefritt. Se om skatt for selger ovenfor. I disse tilfellene kan balanseverdien for et alminnelig gårdsbruk settes til 75 % av full salgsverdi (takstverdi). Muligheten for oppskrivning gjelder ikke maskiner, redskap, buskap, varelager og de deler av gården som ikke regnes som alminnelig gårdsbruk.
Dokumentavgift
For den faste eiendommen skal det betales 2,5 % dokumentavgift av full verdi. Avgiften kreves inn av Statens Kartverk i forbindelse med tinglysning av skjøte. Samtidig må du betale tinglysningsgebyr for tinglysning av skjøte og eventuelt pantedokument. Gebyret er 585 kroner.
Kartverket: Dokumentavgift og gebyr
